税务部门“首违不罚”清单获纳税人认可-米乐体育官方

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为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》、国务院常务会议关于在税务执法领域研究推广“首违不罚”清单制度的部署，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推进税务领域“放管服”改革，更好服务市场主体，国家税务总局发布了《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》，自2021年4月1日起正式推行全国统一的税务行政处罚“首违不罚”事项清单（以下简称清单）。

清单包括10项“首违不罚”事项，涵盖了资料报送、纳税申报和票证管理等方面多类型轻微税收违法行为，明确了适用税务行政处罚“首违不罚”必须同时满足下列三个条件：一是纳税人、扣缴义务人首次发生清单中所列事项，二是危害后果轻微，三是在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正。清单推行以来，对纳税人容错纠错空间扩容明显，行政处罚教育为主、惩戒为辅功能持续放大，市场主体感受到了税务执法的“温度”，惠及了更多的中小企业，积极社会效应正在逐步显现。

一、惠及了更多市场主体。实施“首违不罚”，体现了对市场主体的包容和关怀，积极帮助更多企业健康快速发展，有效激发市场活力，减轻创业者负担。新疆部分中小企业主表示，由于企业规模小，财务人员力量薄弱，财会知识掌握有限，在实际生产经营中违法风险较高；“首违不罚”不但有助于及时纠正违法行为，还能学习税收政策，增进征纳双方的理解和支持，也能从心里愿意学习税法、遵从税法。

二、优化了税收营商环境。实施“首违不罚”，综合运用整改约谈、批评教育、提出意见建议等非强制性执法方式，替代以往比较单一的罚款处理手段，给予市场主体更大的容错、纠错空间，为市场主体营造了更加公平公正、规范有序的税收执法环境。上海某广告公司财务负责人姜先生表示，“纳税信用是企业的生命线，如果因不熟悉政策或工作失误，造成轻微违法受到处罚，将直接影响到企业信用等级、贷款额度等方方面面。有些违法行为其实是企业因不太了解政策、疏忽大意导致的，不是故意的。真心感谢税务部门这么好的政策，‘首违不罚’非常人性化，给了我们改正的机会，这种执法方式很暖心。既是对我们的保护，也是对税务机关行政执法行为的约束和规范”。

三、彰显了税收执法“温度”。实施“首违不罚”，在严格规范执法的基础上，对违法行为危害后果轻微的纳税人给予及时纠正的机会，体现“柔性执法有温度”，纳税人获得感明显提升。因财务负责人变动而未按期申报的湖北随县某科技公司负责人张先生，在接受税务部门提醒教育后表示：“感谢税务部门有温度的执法，给了我们一次纠错的机会，今后一定按期申报纳税，绝不拖延！”

四、促进了税法遵从。实施“首违不罚”，并非简单不予处罚了事。对“首违不罚”清单中的税收违法行为，税务机关通过责令限期改正等方式进行提示，督促其及时纠正违法行为，并运用说服教育、约谈提醒等方式，告知纳税人依法及时履行义务，促进了税法遵从。吉林省功承律师事务所负责人表示，行政执法的价值绝非“为罚而罚”，而是要在惩戒违法行为的同时达到预防违法的实际效果，从而促进税法遵从，构建良性征纳关系。成都某网络科技有限公司由于逾期未申报，在税务机关责令改正限期内办理补充申报后，税务机关对其首次违反适用“首违不罚”，并进行政策宣讲。

五、规范了税收执法。实施“首违不罚”，实际上进一步细化和规范了税收征收管理法等上位法赋予税务机关对涉税违法行为给予行政处罚的裁量权限，将法律法规的“软约束”变成了税务执法的“硬要求”。同时，执法人员按照既定规范化流程快速处理轻微违法事项，减轻执法阻力，减少行政争议，从而提升执法效率。对清单中的税收轻微违法行为快速处理，也有利于执法资源向重大税务案件倾斜，整体上提高执法效能。