印度调整所得税：企业减税 富人增税-米乐体育官方

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驻印度使馆经商处 马光

近日，印度财政部部长希塔拉曼宣布了企业所得税减税计划，新的基本税率降至22%或15%，自2019年4月1日起适用。希塔拉曼表示，此次减税规模将达1.45万亿卢比（1美元约合70.9705印度卢比）。此外，印度政府还对个人所得税相关政策进行了调整，提高了高收入个人的实际税率。

减税措施的具体内容

按照经济合作与发展组织（oecd）数据库统计，在2000年，94个国家或地区中有超过3/5（58个）的法定企业所得税税率在30％以上，而到2018年，法定企业所得税税率超过30%的已不到1/5（18个）。近年来，降低企业所得税负担已成为全球普遍趋势。

伴随着印度经济增长连续5个季度减速，特别是今年第二季度国内生产总值（gdp）增速跌至5%，达到2013年初以来的最低水平，汽车和消费品等主要行业产值不断下滑，失业率不断提高，促使印度政府采取多种措施刺激经济增长，而降低企业所得税税率则是其推出的最新举措。

在此次减税措施推出前，印度国内企业适用的基本税率为25%或30%，加上7%或12%的附加税以及4%的健康和教育费附加，实际税率为26%~34.94%。25%的基本税率仅适用于两种情况：一是当年营业额不超过4亿卢比的国内企业。二是2016年3月1日之后注册成立，且符合特定条件的国内生产型企业。

减税措施实施之后，国内企业可以在不享受任何税收优惠和减免的前提下选择适用22%的基本税率，以及10%的附加税和4%的教育费附加，实际税率为25.17%，且上述企业无须缴纳最低替代税。当前正在享受税收优惠或减免的国内企业，可以在税收优惠或减免到期后，选择适用上述新税率。 此外，在2019年10月1日之后成立，并在2023年3月31日之前投产的生产型企业对生产制造进行新投资可选择适用15%的基本税率，加上10%的附加税以及4%的教育费附加，实际税率为17.16%。上述企业同样无须缴纳最低替代税，但需同时满足以下条件：一是该企业非通过已存在企业的拆分和重组构成。二是该企业拥有的资产中已在印度境内使用过的旧厂房或机械价值不得超过20%，且不得以曾用作酒店和会议中心的建筑作为资产。三是不能享受任何税收优惠。四是企业在进行首次纳税申报时即需申请使用该低税率，且选择适用低税率后不得变更。

减税措施出台后各方反应

印度减税政策宣布后不久，sensex（孟买敏感指数，是印度孟买证券交易所的一个市场指数，包含30家来自不同行业的印度公司股票，是印度经济的风向标）暴涨2015点，涨幅达5.58％，而nifty 50（nifty 50指数是印度国家证券交易所的印度股票市场基准广泛股票市场指数，它代表了13个行业中50家印度公司股票的加权平均值）则突破了11,000点，创下了10年来最大单日涨幅。印度货币卢比兑美元汇率也上涨了约0.5％。

印度总理莫迪表示，此次减税是历史性的一步，将有力刺激投资，对13亿印度人而言，将是一项双赢举措。希塔拉曼表示，印度此次降税后，其企业所得税税率将成为南亚和东南亚地区经济体中最低税率之一，将有效提高印度对外国投资的吸引力。尽管减税将导致政府收入每年减少1.45万亿卢比，但从长远来看减税将提振印度制造业，这意味着更多的投资，更多的就业机会和更活跃的经济活动，财政收入亦将随之提高。

（互联网货币交易公司）亚太区高级市场分析师杰弗里·哈雷表示，印度政府采取的减税措施可能重新激发投资者的兴趣，但印度仍然面临着严重的问题，例如银行业背负着沉重的坏账负担等，但减税绝对是刺激经济发展的重要一步。 然而，亦有分析人士认为，印度政府推出的减税措施未必能刺激投资，原因在于当前经济增速放缓的根本原因在于失业率上升和可支配收入减少导致消费意愿下降。企业所得税税率可能有助于增加企业利润，但并不能保证企业将增加的利润转化为新的投资。相比之下，只有政府采取更直接措施加大投资来增加居民可支配收入，方能刺激消费，拉动经济增长。

对高收入个人增税

近日，印度政府还对个人所得税相关政策进行了调整，提高了高收入个人的实际税率。

此前印度关于个人所得税的政策基本采用累进税率：个人年度收入低于25万卢比部分免税；25万卢比~50万卢比部分适用税率为5%；50万卢比~100万卢比部分适用税率为20%；100万卢比以上部分适用税率为30%。同时，个人年度收入在500万卢比~1000万卢比的纳税人，需按照其超出500万卢比收入部分应纳税额的10%缴纳所得税附加；个人年度收入超过1000万卢比的纳税人，需按照其超出1000万卢比收入部分应纳税额的15%缴纳所得税附加。此外，除个人年度收入低于25万卢比的之外，其他个人均需按照其应纳税额（包括个人所得税和所得税附加）的4%缴纳健康和教育费附加。

个人所得税新政规定，在以往政策基础上，个人年度收入在2000万~5000万卢比的纳税人，所得税附加比率从15％上调至25％，而年度收入超过5000万卢比的纳税人，所得税附加比率上调至37％，与之对应的实际税率分别为39％和42.74％。此外，对于年度收入超过5000万卢比的个人，长期资本利得税税率将从12％上调至14.25％，而短期资本利得税税率将从17.9％上调至21.4％。以上新政将适用于个人、信托、不可分割家庭以及联合体等。由于该新政的实施导致高收入个人的实际税率大幅提高，因此被称之为“富人税”。

个人所得税新政的生效日期也是2019年4月1日。由于首季度所得税预缴截止期限为6月15日，且政府并没有出台对应的税款延期缴纳利息豁免条款，因此新政实施后相关纳税人将在补税的同时承担额外的罚息。

对于新政实施导致的罚息，诸多当地税务专家表示，由于纳税人本身并没有过错，该罚息不应由纳税人承担，政府理应出台相应的豁免条款。然而，印度政府官员认为，新政导致的罚息只会在6月15日之后开始计算，不会对纳税人造成重大影响。

以上新政实施后，采取信托或联合体架构的外国证券投资者将会受到很大影响。德勤会计师事务所表示，由于外国证券投资者出于资金汇回需求，通常会提前全额预缴所得税，因此首季度罚息不是其面临的关键问题，重点在于个人所得税新政将会大幅提高其实际税负。印度财政部部长希塔拉曼表示，所得税新政不会将外国证券投资者排除之外，同时建议其可以将自身组织架构转变为公司形式。据悉，受所得税新政影响的海外主权基金或养老基金可能会通过外交渠道游说印度政府将其排除在新政之外，因为海外主权基金或养老基金通常具有特殊性，且很难将自身转变为公司形式。